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Modelo 840 – Qué es, instrucciones y plazo de presentación

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El modelo 840 es el documento para declarar el Impuesto de Actividades Económicas (IAE). Ya seas autónomo o empresa, tendrás que estar dado de alta en el IAE puesto que grava cualquier actividad económica independientemente de su índole.

Pero, ¿debo pagar por este impuesto?

Existen varios factores que intervienen en el proceso y no en todos los casos existe obligación de pagarlo.

En el siguiente artículo resolvemos esta y otras cuestiones relacionadas con el modelo 840: qué es, instrucciones paso a paso y plazo de presentación.

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¿Qué es y para qué sirve el modelo 840?

A través del modelo 840 se declara el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE).

Dicho impuesto grava las actividades económicas (profesionales, empresariales y artísticas) llevadas a cabo por autónomos y empresas en España.

Por tanto, cualquier actividad desarrollada que no provenga de rentas de trabajo, debe estar dada de alta en el IAE.

¿Cómo lo hago? Con la cumplimentación del modelo 036 o 037 al comunicar a la Agencia Tributaria el inicio de tu actividad económica. Es más, identificar el epígrafe correcto es fundamental para evitar problemas fiscales y tributar por el régimen de impuestos correcto. Puedes ver el listado completo aquí.

📻 #InfoProckett: Si te constituyes como sociedad, recuerda que sólo puedes presentar el modelo 036 para realizar tu actividad económica. ¡Ah! Y, sí o sí, por vía telemática.

Eso sí, esto no quiere decir que estés obligado a pagar este gravamen. Existen una serie de excepciones que veremos a continuación.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 840?

Tal y como hemos mencionado anteriormente, las personas físicas y jurídicas que desarrollan un negocio o actividad dentro del territorio español, están sujetos al IAE pero sólo determinados colectivos tienen la obligación de pagarlo.

Estos son los contribuyentes que deben presentar la declaración del IAE:

  • Las sociedades o entidades jurídicas que en el conjunto de sus actividades desarrolladas en territorio español igualan o superan la cifra neta de negocios (INCN) en 1.000.000 euros
  • Aquellos que tributan por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes que lleven a cabo una actividad económica a través de un establecimiento permanente situado en España y cuyo importe neto de la cifra de negocios sea igual o superior a 1.000.000 euros.

     

Como puedes observar, este modelo está dirigido especialmente a entidades que facturan un volumen considerable.

No obstante, se podrá presentar este documento o el aprobado por la entidad local dependiendo del ámbito donde se desarrolla el negocio. En este caso, el IAE estará gestionado por los organismos locales y su recaudación puede provenir de este entorno.

En definitiva, las entidades que cumplen con estos requisitos presentarán el modelo 840 para comunicar el alta, baja o cualquier variación efectuada en el epígrafe.

¿Quién queda exento de presentar el modelo 840?

Vale, ¿pero quiénes están exentos de presentar el modelo 840? Echa un vistazo al siguiente listado y averigua si te encuentras en alguna de la siguientes situaciones:

✅ Las personas físicas, residentes o no en territorio español.

✅ Los autónomos y entidades en los dos primeros años de actividad. Seguirán exentos en el tercer año si el importe neto de la cifra de negocios es inferior a 1.000.000 euros.

✅ Lo mismo ocurre con los contribuyentes del Impuesto sobre la Renta de no Residentes que operen mediante establecimiento permanente en España y el importe de la cifra de negocios no supere el 1.000.000 euros.

✅ Las entidades sin fines de lucro y fundaciones por los rendimientos económicos declarados y exentos en el Impuesto de Sociedades (IS).

✅ Los sujetos pasivos que están exentos del IAE por tratados o convenios internacionales.

De todos modos, queremos hacer hincapié en las exenciones de las empresas. Si, el primer año de actividad ha sido tan fructífero que has alcanzado la cifra de 1.000.000 euros, en el tercer año tendrás que efectuar el pago del impuesto ya que superaste la cifra límite para la exención.

Aunque, si en el segundo ejercicio no superaste dicho importe, no tendrás que pagar el impuesto en el cuarto año.

Para que te hagas una idea clara, el modelos 036 y el modelo 037 son utilizados por parte de los autónomos para tramitar el alta en el IAE, mientras que las grandes empresas con una facturación notoria utilizarán el modelo 840 y, además, tendrán que declarar por ello.

personas exentas rellenar modelo 840

¿Cuándo presentar el modelo 840 en Hacienda?

Las fechas establecidas difieren según los motivos de su tramitación. Te contamos cuáles son.

Plazo presentación modelo 840 AEAT

Los plazos de presentación del modelo 840 a la AEAT varían según si efectuamos una declaración de alta, variación o baja. 

Aquí tienes cada una de las fechas.

Para ejecutar una declaración de alta, podemos encontrar dos circunstancias:

  • Para iniciar una actividad económica, deberás presentar el documento un mes antes del comienzo de tu negocio.
  • Para dejar de disfrutar de la exención del IAE, comunicarás a Hacienda tu decisión el mes de diciembre del año anterior al que estén obligados a tributar.

Para hacer una variación, tendrás un plazo de un mes para presentar el motivo de la declaración. Este plazo comienza desde la fecha en que se produjo esa circunstancia.

Por último, los plazos para presentar una declaración de baja son:

  • Un mes disponible desde el cese de la actividad o desde la fecha de fallecimiento si se ha acontecido dicha situación.
  • El mes de diciembre del año anterior al que ya no se está obligado a tributar para darse de baja por la exención disfrutada.

Además de declarar a Hacienda el IAE con este documento, se presentará el modelo 848 para notificar la cifra neta de negocio en el caso de no constar en el Impuesto de Sociedades, en el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR) o en el modelo 184. 

¿Cuándo se presentará? Entre los días 1 de enero y 14 de febrero (ambos incluidos) del ejercicio en el que deben surtir los cambios comunicados en el IAE. 

¿Cómo debo de proceder para presentar el modelo 840?

El modelo 840 sólo permite presentarse por la vía telemática a través de la Agencia Tributaria. 

Para ello, necesitarás un certificado electrónico y podrás ejecutarlo de dos maneras:

  1. Como cualquier modelo, haciendo el proceso de forma telemática rellenando los datos paso por paso.
  2. Descargando el modelo, completando los datos al igual que si lo hicieses a mano e importando el fichero. De todas maneras, en este enlace tendrás las instrucciones bien detalladas por la AEAT.

Información necesaria para rellenar el modelo 840

La información necesaria para rellenarlo serán tus datos identificados o, los del representante en su caso, y toda la información relativa al desarrollo de la actividad.

¿Cómo rellenar el modelo 840? Sigue nuestras instrucciones paso a paso

Para que tengas todas las piezas del puzzle bien colocadas, queremos explicarte cómo rellenar el modelo 840 paso a paso con nuestras sencillas instrucciones. De tal manera, que si dispones de un gestor que se encarga de realizar estos trámites, tengas la total certeza de que todo está correcto.

🔲 Paso 1 – Datos identificativos del sujeto pasivo

Aportaremos los datos identificativos en cada casilla correspondiente o a través de una etiqueta en el caso de disponer de ella. Estos datos son:

  • Número de Identificación Fiscal (NIF).
  • Apellidos, nombre y/o razón social.
  • Domicilio fiscal.
  • Teléfono de contacto.

🔲 Paso 2 – Declaración

En el apartado número 2 notificaremos el ejercicio y el motivo de la declaración. Los  detallamos en el siguiente cuadro:

Alta 

Baja 

Variación

  • Inicio de actividad
  • Dejar de disfrutar de exención
  • Cese de actividad
  • Disfrutar de exención
  • Cambio de opción de la base de cuota (alta o baja)

🔲 Paso 3 – Representante

Se cumplimenta en el caso de llevar a un representante que actúa en nombre del titular.

🔲 Paso 4- Datos de la actividad

Esta sección está dedicada a los datos de actividad y tendrás que indicar:

  • La clase de cuota: municipal, nacional o provincial. Esta cuota vendrá determinada en función del epígrafe correspondiente a tu negocio. No te olvides de indicar el nombre de la provincia en el caso de haber señalado esta casilla.
  • Tipo de actividad: indica la actividad que realizas: empresarial, profesional o artística.


Además, deberás señalar otros datos afectos a la actividad como exenciones o bonificaciones.

🔲 Paso 5- Local afecto indirectamente a la actividad

Toda la información relacionada con el local donde ejerzas tu actividad, tendrá que figurar en este apartado.

¿Qué sucede si tienes más de un local presente en territorio español? El anexo de Relación de locales estará disponible para cumplimentar los datos que necesites.

Códigos de actividades

Marca el código relacionado con tu actividad económica. Estos son:

  • AL: almacén
  • DP: depósito
  • CD: centro de dirección
  • OA: oficina administrativa
  • CC: centro de cálculo
  • OT: otros

🔲 Paso 6 – Elementos tributarios

Los elementos tributarios son los módulos en función de los que se determina la cuota o tarifa.

Están divididos en las siguientes secciones:

  • Máquinas recreativas y autoventa. Completarás esta sección en el caso de tener equipamiento de este tipo.
  • Local (cuota municipal). Indica los metros cuadrados que tiene la superficie del establecimiento donde ejerces tu actividad y si dispone de algún tipo de reducción. En caso de no tenerlo, el espacio deberá estar en blanco.
  • Locales (cuota provincial o nacional). Señala el número total de locales, tanto directa o indirectamente afectos a la actividad económica.

🔲 Último paso – Cuota

Finalmente, nos topamos con la cuota a declarar, encontrando las siguientes casillas a cumplimentar:

  • Cuota antes de bonificaciones o incrementos. El resultado obtenido de sumar casillas [84] ó [85] + [94] ó [99], sin olvidar señalar los porcentajes de bonificación e incremento.
  • Cuota después de bonificaciones o impuestos. El resultado se obtiene de la siguiente operación: casillas [100]-[103]+[106].
  • Cuota de máquinas recreativas o auto venta.


Para finalizar, la
cuota de tarifa o importe mínimo obtenido tras sumar las casillas 107 y 86.

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¿Descargar y rellenar el modelo 840 en pdf? ¡Aquí lo tienes!

Descarga el modelo 840 en pdf y rellénalo con calma para revisar y entender todos los puntos que te hemos explicado en el apartado anterior.

Un experto en fiscalidad te ayudará a mantener tu negocio a flote y cumplimentar todos los trámites rutinarios por ti, más cuando el nivel de facturación es elevado. 

Aún si, es conveniente que conozcas los entresijos de la fiscalidad y tengas consciencia de todo lo que está pasando en tu negocio.

¿Cómo calcular la cuota del impuesto sobre actividades económicas (IAE)?

Varios factores intervienen en el cálculo de la cuota del IAE. Te contamos cada uno de ellos:

  • La tarifa correspondiente a la actividad que estás desarrollando.
  • Las tarifas establecidas en el Real Decreto Legislativo 1175/1990.
  • La cuota de situación cuyo importe es diferente según el ayuntamiento correspondiente.
  • La cuota de superficie, determinada por los metros cuadrados de tu negocio así como las características propias del establecimiento.
  • El coeficiente de ponderación según el importe neto de la cifra de negocios.


Se aplicará un coeficiente de ponderación en función del importe de la cifra de negocios correspondiente a tu actividad. Así, figura la siguiente tabla en el artículo 86 del
Real Decreto Legislativo 2/2004:

Importe neto de la cifra de negocios (euros)

Coeficiente

Desde 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00

1,29

Desde 5.000.000,01 hasta 10.000.000,00

1,30

Desde 1.000.000 hasta 5.000.000

1,32

Desde 5.000.000 hasta 10.000.000

1,33

Más de 10.000.000

1,35

Sin cifra neta de negocio

1,31

Fórmula para calcular el IAE

En primer lugar, será necesario multiplicar la cuota de la tarifa correspondiente a tu actividad por el coeficiente de ponderación. Así, obtendrás la cuota ponderada.

El siguiente paso consta de la multiplicación de esta cuota calculada por el coeficiente de situación que comprende un intervalo entre el 0,4 y 3,8. Este factor dependerá del Ayuntamiento donde hayas decidido comenzar tu negocio.

Como resultado, obtendrás la cuota incrementada. 

Dejamos por un momento este dato obtenido a un lado y volvemos a situarnos en la cuota ponderada. Multiplicarás este dato por el recargo provincial.

¿Lo tienes? Pues ya solo nos queda una última operación. Suma esta última cifra obtenida más la cuota incrementada.

¡Enhorabuena! Ya tienes calculada la cuota de pago del IAE.

De todas formas, te mostramos la fórmula de una manera más sintetizada para verlo de un solo vistazo:

  1. Cuota Ponderada = Cuota Tarifa x Coeficiente De Ponderación 
  2. Cuota Incrementada =  Cuota Ponderada x Coeficiente De Situación 
  3. Cuota después del recargo = Recargo Provincial (%) x Cuota Ponderada
  4. Cuota del IAE = Cuota Incrementada + cuota después del recargo

Preguntas frecuentes sobre el modelo 840

¿Presentar modelo 840 o 036?

Ambos modelos tienen el mismo objetivo, pero con una serie de excepciones que implicarán presentar uno u otro en cuanto a IAE se refiere. Las personas físicas (incluido los autónomos) y entidades jurídicas que no lleguen a la cifra neta de negocio de 1.000.000 euros, se darán de alta en el IAE a través del modelo 036. Por el contrario, las entidades que superen este importe, presentarán el modelo 840 y no estarán exentos de este impuesto.

¿Cómo presentar el modelo 840 por internet?

Presentarlo por internet es la única vía posible. Es hora de olvidarse del formato papel.

Antes de empezar con las instrucciones, tendrás que haber solicitado el certificado digital. De otro manera, no podrás declarar este modelo.

Ahora sí, te contamos los pasos a seguir para solicitarlo:

  1. Entra en la web de la Agencia Tributaria.
  2. En el menú principal, haz clic en Todas las gestiones.
  3. Señala Censos, NIF y domicilio fiscal. Una vez dentro ve a la sección “Censos».
  4. Para terminar, entra en el apartado IAE para comenzar con la tramitación.

¡Listo! Es el momento de ponerte en marcha con la tramitación.

¿Cómo pagar el modelo 840?

Dependerá del área territorial de España en la que se desarrolla la actividad económica. Hablamos de territorio a nivel local, municipal o estatal.

Por ejemplo, si tu negocio lo estás desarrollando en un solo municipio, allí deberás presentar la declaración del IAE, pero si operas en varios municipios dentro de la misma provincia, la cosa cambia. Pagarás el impuesto en la delegación provincial de Hacienda.

La última situación puede darse si tu negocio se desarrolla en varias provincias dentro del territorio español. Presentarás tu declaración a nivel nacional.

¿Cuándo pagar el modelo 840?

Los tiempos de pago de este modelo funcionan según el municipio y provincia, por tanto, el plazo de las cuotas municipales dependerá del día específico cuando se haya notificado y que indique el recibo.

En cuanto a las cuotas provinciales y nacionales el plazo aparece reflejado en la Resolución de la AEAT que publica todos los años.

¿Hacienda me sanciona si presento el modelo 840 fuera de plazo?

Tener siempre presente el calendario fiscal te librará de grandes sustos. Y no solo a ti, sino a tu bolsillo. 

Las sanciones variarán en función de lo avispado que hayas estado, es decir, si has sido más rápido que Hacienda. En esta situación, los recargos podrían llegar hasta el 20%.

¿Qué pasaría si la Administración ha visto la infracción y te envía un requerimiento? Podrías tener una sanción de hasta el 150% sobre el importe que deberías haber declarado en su día.

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